Daň z motorových vozidiel upravuje zákon o dani z motorových vozidiel. Za každé motorové vozidlo, ktoré využíva cestnú sieť Slovenskej republiky a je používané na podnikateľskú činnosť, musí jeho vlastník alebo držiteľ odvádzať daň za motorové vozidlo. Cestná daň, ako sa aj inak nazýva, sa vypočítava podľa rôznych parametrov.
Kto musí platiť daň z motorových vozidiel:
- Daň z motorového vozidla je povinná odvádzať fyzická alebo právnická osoba – držiteľ vozidla, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používané na podnikateľské účely.
- To, kto daň z motorového vozidla odvádza, závisí od toho, kto je zapísaný v osvedčení o evidencii ako držiteľ a zároveň vozidlo využíva na svoje podnikanie.
- Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku.
- Skutočnosť, že podnikateľ nepoužíva vozidlo každý deň, nespôsobí prerušenie samotnej podnikateľskej činnosti, z čoho vyplýva, že vozidlo je predmetom dane naďalej.
- Aj keď sú vozidlá nevyužité napríklad počas prerušenia činnosti, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel. Cestná daň tak musí byť napriek tomu zaplatená.
- Vypočítajte si výšku dane z motorových vozidiel na našej kalkulačke (kliknite na odkaz).
Za aké vozidlo sa platí daň z motorových vozidiel:
- Predmetom dane z motorových vozidiel sú skupiny:
- L1e až L7e – motocykle, trojkolky a štvorkolky,
- M1 – osobné automobily,
- M2 a M3 – autobusy,
- N1 až N3 – nákladné automobily,
- O1 až O4 – prípojné vozidlá.
- Ročná sadzba dane z motorových vozidiel sa odvíja:
- Osobné vozidlá – podľa zdvihového objemu valcov motora v cm3,
- Úžitkové vozidlá – podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti a počtu náprav,
- Elektromobily – podľa výkonu motora v kW,
- Hybridné vozidlá – 50% z ročnej sadzby.
- Cestná daň sa vypočítava tak, že sa ročná sadzba dane kráti podľa veku vozidla, pričom platí pravidlo, že čím staršie vozidlo, tým vyššia daň.
- Sadzba dane je uvedená v zákone o dani z motorových vozidiel. Vypočítaná daň z motorových vozidiel sa môže aj krátiť podľa toho, aký je pomer dní v roku, počas ktorých bolo vozidlo povinné platiť daň.
- V tomto prípade sa vyrátava len pomerná časť sumy, ktorá sa vypočíta z mesiacov v roku, kedy sa vozidlo používalo na podnikateľské účely.
- Ročná sadzba dane sa môže upraviť znížením o 10 %, 15 %, 20 % a 25 % v závislosti od toho, kedy bolo vozidlo prvýkrát evidované.
Sadzba na daň z motorových vozidiel (tabuľka):
Osobné vozidlá:
| Zdvihový objem motora (v cm3) | Ročná sadzba dane v eurách |
|---|---|
| od 0 do 150 | 50 |
| od 150 do 900 | 62 |
| od 900 do 1 200 | 80 |
| od 1 200 do 1 500 | 115 |
| od 1 500 do 2 000 | 148 |
| od 2 000 do 3 000 | 180 |
| od 3 000 a viac | 218 |
Úžitovké vozidlá a autobusy (1 až 2 nápravy):
| Celková hmotnosť v tonách | Ročná sadzba dane v eurách |
|---|---|
| od 0 do 1 | 74 |
| od 1 do 2 | 133 |
| od 2 do 4 | 212 |
| od 4 do 6 | 312 |
| od 6 do 8 | 417 |
| od 8 do 10 | 518 |
| od 10 do 12 | 620 |
| od 12 do 14 | 777 |
| od 14 do 16 | 933 |
| od 16 do 18 | 1 089 |
| od 18 do 20 | 1 252 |
| od 20 do 22 | 1 452 |
| od 22 do 24 | 1 660 |
| od 24 do 26 | 1 862 |
| od 26 do 28 | 2 075 |
| od 28 do 30 | 2 269 |
| od 30 a viac | 2 480 |
Úžitovké vozidlá a autobusy (3 nápravy):
| Celková hmotnosť v tonách | Ročná sadzba dane v eurách |
|---|---|
| od 0 do 15 | 566 |
| od 15 do 17 | 673 |
| od 17 do 19 | 828 |
| od 19 do 21 | 982 |
| od 21 do 23 | 1 144 |
| od 23 do 25 | 1 295 |
| od 25 do 27 | 1 452 |
| od 27 do 29 | 1 599 |
| od 29 do 31 | 1 755 |
| od 31 do 33 | 1 964 |
| od 33 do 35 | 2 172 |
| od 35 do 37 | 2 375 |
| od 37 do 40 | 2 582 |
| od 40 a viac | 2 790 |
Úžitovké vozidlá a autobusy (4 a viac náprav):
| Celková hmotnosť v tonách | Ročná sadzba dane v eurách |
|---|---|
| od 0 do 23 | 721 |
| od 23 do 25 | 877 |
| od 25 do 27 | 1 033 |
| od 27 do 29 | 1 189 |
| od 29 do 31 | 1 337 |
| od 31 do 33 | 1 548 |
| od 33 do 35 | 1 755 |
| od 35 do 37 | 1 968 |
| od 37 do 40 | 2 172 |
| od 40 a viac | 2 375 |
Preddavok na daň z motorových vozidiel:
- Preddavok je platba na daň, ktorú je daňovník povinný platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia.
- Preddavky na daň môžu byť v nadväznosti na výšku predpokladanej dane štvrťročné alebo mesačné.
- Ak výška predpokladanej dane k 1. januáru nepresiahne 700 eur, daňovník preddavky na daň neplatí.
- Predpokladaná daň je súčet upravenej ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
- Štvrťročné preddavky na daň je daňovník povinný platiť vtedy, ak výška jeho predpokladanej dane u jedného správcu dane presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur.
- Mesačné preddavky na daň je daňovník povinný platiť vtedy, ak výška jeho predpokladanej dane u jedného správcu dane presiahne 8 300 eur.
- Platenie preddavkov na daň neovplyvní zmena predmetu dane ani vznik a zánik oslobodenia od dane a ani zvýšenie či zníženie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia.
- Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak.
Kto nemusí platiť daň z motorových vozidiel:
- Od dane je zo zákona o dani z motorových vozidiel oslobodené:
- vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
- vozidlo záchrannej zdravotnej služby,
- vozidlo banskej záchrannej služby,
- vozidlo horskej záchrannej služby,
- vozidlo leteckej záchrannej služby,
- vozidlo požiarnej ochrany,
- vozidlo osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
- vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.
- Oslobodenie od dane sa uplatní v daňovom priznaní. V prípade vozidla diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť sa daňové priznanie nepodáva.
Ako a kedy sa podáva priznanie na daň z motorových vozidiel:
- Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane pre daňovníkov je do 31. januára. Priznanie sa podáva a cestná daň sa platí za predchádzajúci rok.
- Ak daňovník platil štvrťročné alebo mesačné preddavky na daň z motorových vozidiel a zaplatené preddavky sú nižšie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, je povinný zaplatiť rozdiel dane v tejto lehote.
- Priznanie sa podáva na finančnú správu elektronicky cez portál Finančnej správy SR alebo poštou či osobne daňovému úradu podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo podľa sídla právnickej osoby.
- Finančná správa zabezpečuje predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel tým subjektom, ktorí majú aktívnu elektronickú schránku na portáli finančnej správy a zároveň podali daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2019.
- Podnikateľ nemá oznamovaciu povinnosť, ak počas zdaňovacieho obdobia došlo k vzniku alebo zániku povinnosti. Tieto skutočnosti uvedie až v daňovom priznaní.
- Správcovi dane musí nahlásiť do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia len skutočnosť zániku povinnosti, keď vozidlo nebolo k 31. decembru po celý predchádzajúci rok využívané na podnikateľské zámery.
Kedy vzniká a zaniká daňová povinnosť na daň z motorových vozidiel:
- Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky predmetu dane, čiže vozidlo kategórie L, M, N alebo O evidované v Slovenskej republike bolo použité na podnikanie.
- Daňovníkovi, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie, daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie.
- Novému daňovníkovi, pri zmene osoby daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dôjde k zmene v osobe daňovníka.
- Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo:
- k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
- k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
- k zániku daňovníka bez likvidácie,
- k zmene držiteľa vozidla,
- k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade užívateľa, a to pri používaní vozidla osoby, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená,
- k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ.
Prečítajte si ďalšie články na túto tému:
